Siden 2021 har Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) bekæmpet virksomheders skatteunddragelse - som flytter deres overskud til lavskattejurisdiktioner - på globalt plan. Dette såkaldte BEPS-projekt (Base Erosion and Profit Shifting) fokuserer specifikt på skatteudfordringer i den nye, digitale økonomi. Indien har indarbejdet tiltagene fra BEPS i sin skattelovgivning, hvilket kan påvirke din virksomhed, hvis du driver forretning i Indien.
Det nøglebegreb, som Indien har adopteret fra BEPS-projektet, er "Significant Economic Presence" (SEP). Vi forklarer konsekvenserne af denne tilføjelse for indisk skattelovgivning i denne artikel.
Betydelig økonomisk tilstedeværelse (SEP)
Betydelig økonomisk tilstedeværelse betyder, at der skal opkræves skat, hvis en virksomhed har et betydeligt engagement i det marked, hvor den skal betale skatten, selv om den ikke har nogen fysisk tilstedeværelse i landet. I henhold til gældende lov udgør en udenlandsk virksomhed i Indien et SEP, hvis:
de indgår i en transaktion vedrørende varer, tjenester eller ejendom med en juridisk enhed i Indien, herunder download af data eller software, og de samlede betalinger fra sådanne transaktioner overstiger 20 millioner rupees (220.000 €) i det foregående år.
eller
den løbende erhverver nye virksomheder eller er i kontakt med mindst 300.000 brugere.
Konsekvenserne af SEP for udenlandske virksomheder i Indien
Ideen bag SEP-bestemmelsen er at sikre, at ingen, der tjener penge i et land, undgår at blive beskattet der, og at alle aktører bliver vurderet på samme måde. På trods af OECD's lovgivningsmæssige fokus på den digitale økonomi, har den nuværende implementering af SEP i Indien et bredt anvendelsesområde. Den dækker faktisk alle transaktioner vedrørende varer, tjenesteydelser eller ejendom, der udføres af udenlandske virksomheder med en juridisk enhed i Indien, uanset om det er online eller offline.
SEP er blevet implementeret meget bredt i Indien med det resultat, at selv udenlandske virksomheder, der ikke har nogen enhed i Indien, allerede ses som SEP af deres aktiviteter. For eksempel kan en udenlandsk virksomheds engangseksport af varer til Indien, som ikke har andre aktiviteter i Indien, allerede udløse SEP-bestemmelsen, hvis den overstiger 20 millioner rupees (220.000 euro).
Indisk lov ser derfor både på, hvor regelmæssigt du som udenlandsk virksomhed opererer i Indien, og hvilken indkomst der er tale om. Når bestemmelsen træder i kraft, skal den udenlandske virksomhed føre regnskab, gennemgå revision, betale skat og indgive selvangivelse i Indien.
SEP og de europæiske skatteaftaler med Indien
Virksomheder med aktiviteter i Indien, der er baseret i lande, som Indien har en skatteaftale med, vil naturligvis ikke blive dobbeltbeskattet, fordi de er klassificeret som SEP. Indisk lovgivning dikterer også, at for udenlandske virksomheder vil de mest gunstige bestemmelser i enten den indiske skattelovgivning eller skatteaftalen være afgørende.
Indiens skatteaftaler med Europa bruger ikke begrebet SEP, men begrebet Fast driftsstedsom har et snævrere anvendelsesområde. Så længe udenlandske virksomheder kan bevise, at de ikke har et "fast driftssted" i Indien, er de ikke omfattet af SEP-bestemmelserne. Det kræver dog, at virksomheden kan fremlægge dokumentation, herunder et skattecertifikat, en erklæring om, at de ikke har et "fast driftssted", og formular 10F.
SEP-bestemmelserne vil dog altid gælde for virksomheder fra lande, der ikke har en skatteaftale med Indien (alle EU-medlemslande har en skatteaftale med Indien). For virksomheder fra disse lande er det vigtigt hele tiden at kontrollere, om transaktionerne udløser SEP-bestemmelserne.
Alt hvad du behøver at vide om den skattemæssige side af at drive forretning i Indien
SEP og Permanent Establishment er ikke de eneste lumske skattespørgsmål, som europæiske virksomheder støder på i Indien. IndiaConnected har været aktiv i Indien i ti år og hjælper hvert år hundredvis af virksomheder med deres spørgsmål om det indiske skattesystem og andre skattespørgsmål. For at hjælpe virksomhederne med at komme i gang har vi derfor samlet al vores viden og tips i en gratis guide til CFO'er med aktiviteter i Indien.
