Nye indiske skatteregler: Hold øje med konsekvenserne af Significant Economic Presence

Siden 2021 har Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) bekæmpet virksomheders skatteunddragelse - som flytter deres overskud til lavskattejurisdiktioner - på globalt plan. Dette såkaldte BEPS-projekt (Base Erosion and Profit Shifting) fokuserer specifikt på skatteudfordringer i den nye, digitale økonomi. Indien har indarbejdet tiltagene fra BEPS i sin skattelovgivning, hvilket kan påvirke din virksomhed, hvis du driver forretning i Indien. 

Det nøglebegreb, som Indien har adopteret fra BEPS-projektet, er "Significant Economic Presence" (SEP). Vi forklarer konsekvenserne af denne tilføjelse for indisk skattelovgivning i denne artikel. 

Betydelig økonomisk tilstedeværelse (SEP)

Betydelig økonomisk tilstedeværelse betyder, at der skal opkræves skat, hvis en virksomhed har et betydeligt engagement i det marked, hvor den skal betale skatten, selv om den ikke har nogen fysisk tilstedeværelse i landet. I henhold til gældende lov udgør en udenlandsk virksomhed i Indien et SEP, hvis:

• de indgår i en transaktion vedrørende varer, tjenester eller ejendom med en juridisk enhed i Indien, herunder download af data eller software, og de samlede betalinger fra sådanne transaktioner overstiger 20 millioner rupees (220.000 €) i det foregående år.

eller

• den løbende erhverver nye virksomheder eller er i kontakt med mindst 300.000 brugere.

Konsekvenserne af SEP for udenlandske virksomheder i Indien

Ideen bag SEP-bestemmelsen er at sikre, at ingen, der tjener penge i et land, undgår at blive beskattet der, og at alle aktører bliver vurderet på samme måde. På trods af OECD's lovgivningsmæssige fokus på den digitale økonomi, har den nuværende implementering af SEP i Indien et bredt anvendelsesområde. Den dækker faktisk alle transaktioner vedrørende varer, tjenesteydelser eller ejendom, der udføres af udenlandske virksomheder med en juridisk enhed i Indien, uanset om det er online eller offline.  

SEP er blevet implementeret meget bredt i Indien med det resultat, at selv udenlandske virksomheder, der ikke har nogen enhed i Indien, allerede ses som SEP af deres aktiviteter. For eksempel kan en udenlandsk virksomheds engangseksport af varer til Indien, som ikke har andre aktiviteter i Indien, allerede udløse SEP-bestemmelsen, hvis den overstiger 20 millioner rupees (220.000 euro). 

Indisk lov ser derfor både på, hvor regelmæssigt du som udenlandsk virksomhed opererer i Indien, og hvilken indkomst der er tale om. Når bestemmelsen træder i kraft, skal den udenlandske virksomhed føre regnskab, gennemgå revision, betale skat og indgive selvangivelse i Indien.

SEP og de europæiske skatteaftaler med Indien

Virksomheder med aktiviteter i Indien, der er baseret i lande, som Indien har en skatteaftale med, vil naturligvis ikke blive dobbeltbeskattet, fordi de er klassificeret som SEP. Indisk lovgivning dikterer også, at for udenlandske virksomheder vil de mest gunstige bestemmelser i enten den indiske skattelovgivning eller skatteaftalen være afgørende. 

Indiens skatteaftaler med Europa bruger ikke begrebet SEP, men begrebet Fast driftsstedsom har et snævrere anvendelsesområde. Så længe udenlandske virksomheder kan bevise, at de ikke har et "fast driftssted" i Indien, er de ikke omfattet af SEP-bestemmelserne. Det kræver dog, at virksomheden kan fremlægge dokumentation, herunder et skattecertifikat, en erklæring om, at de ikke har et "fast driftssted", og formular 10F.

SEP-bestemmelserne vil dog altid gælde for virksomheder fra lande, der ikke har en skatteaftale med Indien (alle EU-medlemslande har en skatteaftale med Indien). For virksomheder fra disse lande er det vigtigt hele tiden at kontrollere, om transaktionerne udløser SEP-bestemmelserne. 

Alt hvad du behøver at vide om den skattemæssige side af at drive forretning i Indien

SEP og Permanent Establishment er ikke de eneste lumske skattespørgsmål, som europæiske virksomheder støder på i Indien. IndiaConnected har været aktiv i Indien i ti år og hjælper hvert år hundredvis af virksomheder med deres spørgsmål om det indiske skattesystem og andre skattespørgsmål. For at hjælpe virksomhederne med at komme i gang har vi derfor samlet al vores viden og tips i en gratis guide til CFO'er med aktiviteter i Indien.

De vigtigste skatter i Indien: Her er hvad du behøver at vide om Goods and Services Tax (GST)

Goods and Services Tax (GST) er Indiens version af moms. Alle, der driver forretning i Indien, vil på et tidspunkt blive nødt til at forholde sig til den. I 2017 blev GST indført for at gøre det komplekse eksisterende skattesystem i landet mere gennemsigtigt.

Selvom GST-skatten har gjort det betydeligt lettere at drive forretning i Indien, kan den stadig være en udfordring for europæiske virksomheder, der starter deres aktiviteter i Indien. I denne artikel forklarer vi, hvordan afgiften fungerer, og hvordan den påvirker dig som udenlandsk iværksætter.

Det gamle indiske GST-skattesystem bestod af en akkumulering af indirekte skatter, punktafgifter og tillægsafgifter, der ikke kun blev opkrævet på nationalt niveau, men også på delstatsniveau og endda på byniveau. En vigtig skat, som de indiske delstater opkrævede, var moms, men der var ingen fast national sats for den.

Staterne bestemte uafhængigt af hinanden, hvilken moms der skulle opkræves for et produkt, hvilket resulterede i en masse bureaukrati for virksomhederne. Derudover skulle salg fra stat til stat også betale en Central State Tax (CST) til den nationale regering, hvilket kun yderligere understregede fragmenteringen af det gamle skattesystem.

Alle disse forskellige skatter fra forskellige indiske regeringer skabte en vandfaldseffekt og gjorde skatteunddragelse og korruption relativt let. De indiske skattemyndigheder mistede en masse indtægter som følge heraf, så der var et stort behov for forandring. 

En centraliseret omsætningsafgift

Med den nye Goods and Services Tax kom der i 2017 én central omsætningsafgift for hele Indien. Den forener alle skatter efter produkttype og opkræves på nationalt plan i New Delhi.

Der er fem satser fra 0 % til 28 %, som 1211 kategorier af varer og tjenesteydelser er inddelt under. Under GST-systemet opkræves der skat på ethvert tidspunkt, hvor der tilføjes værdi til produktet, og der foretages et salg. Dette stiger op til det endelige salg til kunden. For at tydeliggøre dette, et forenklet eksempel: 

Se fuld størrelse

Derudover er GST en destinationsbaseret skat. Det betyder, at hvis et produkt fremstilles i staten Andhra Pradesh, men sælges i Karnataka, går afgiften udelukkende til Karnataka. En stor forbedring i forhold til det tidligere system, hvor der skulle betales skat til et andet regeringsorgan ved hvert trin. 

Fordelene ved skat på varer og tjenesteydelser

Listen over fordele ved en centraliseret omsætningsafgift er lang. Først og fremmest forenkler GST i høj grad Indiens uhåndterlige skattesystem. Derudover gør GST det muligt at gøre Indien til et reelt indre marked, hvor fri bevægelighed for varer mellem staterne bliver en realitet.

Det vil give virksomhederne mulighed for at organisere deres distribution fra et centralt landsdækkende lager - i stedet for at skulle oprette det separat i hver stat. Desuden bliver skatteunddragelse sværere, hvilket øger indtægterne for den indiske statskasse. Ovenstående fordele fører igen til positive makroøkonomiske effekter: Det bliver lettere at drive forretning i Indien, (udenlandske) investeringer stiger, den indiske regering kan selv investere mere, og den indiske økonomi vil vokse hurtigere.

Men GST har også ulemper

GST er langt fra perfekt, da den stadig ikke samler skatterne under ét tag. Faktisk er der 38 forskellige: en separat GST for alle 29 stater (SGST) og de syv "unionsterritorier" (UTGST), en føderal GST (CGST) og en integreret GST (IGST) for leverancer af produkter og tjenester mellem staterne.

På trods af, at GST-systemet skulle eliminere vanddunkeffekten og dermed sænke prisen på produkter, er visse produkter faktisk blevet betydeligt dyrere. Siden indførelsen af den nye afgift er produkter som shampoo og deodorant for eksempel pludselig blevet pålagt en højere afgiftssats. 

Hvad betyder GST for dig som europæisk iværksætter i Indien?

Alle europæiske virksomheder, der ønsker at starte deres egen filial, joint venture eller anden form for salgsorganisation i Indien, skal betale denne skat. For at betale denne skat skal man have et PAN-nummer og registrere sig på GST-portalen, hvor man får sin unikke GSTIN-kode. Via denne portal skal man indsende og betale en skatteformular hver måned.

Europæiske virksomheder, der kun eksporterer til Indien, behøver næsten ikke at forholde sig til skatter. Men det er vigtigt at forstå, hvordan GST beskatter den indiske distributør eller importør, du samarbejder med.

GST er en af Indiens vigtigste skatter, udover selvfølgelig selskabsskat og alle mulige andre skatter, såsom Minimum Alternate Tax (MAT), Dividend Distribution Tax (DDT), Custom Duty og Excise Duty.

Alt hvad du behøver at vide som CFO om: Det indiske skattesystem

Det indiske skattesystem er ofte en hovedpine for udenlandske CFO'er med en filial i landet. Ikke desto mindre er det indiske skattesystem blevet reformeret betydeligt i de senere år, og det er blevet meget klarere og lettere at betale skat. Her er hvad enhver udenlandsk CFO har brug for at vide om det indiske skattesystem.

Direkte og indirekte beskatning

Der er to typer skatter i Indien: direkte skatter og indirekte skatter. Direkte skatter opkræves på den indkomst, som virksomheder eller enkeltpersoner tjener i et regnskabsår. Den indkomstskat, der betales af de enkelte skatteydere, er den personlige indkomstskat (PIT). Enkeltpersoner beskattes på grundlag af skatteklasser med forskellige satser. Den indkomstskat, der betales af indenlandske virksomheder og udenlandske virksomheder på deres indkomst i Indien, er selskabsskatten (CIT). CIT har en specifik sats som fastsat i den indiske indkomstskattelov.

Som navnet antyder, pålægges indirekte beskatning ikke direkte på skatteyderne. Denne skat opkræves i stedet på varer og tjenesteydelser. Nogle eksempler på indirekte skatter i Indien er den centrale punktafgift og told og merværdiafgift (moms). En af de vigtigste indirekte skatter er Goods and Services Tax (GST), du kan læse alt om det her.

Selskabsskat

I Indien skal både indenlandske og udenlandske virksomheder betale selskabsskat. I henhold til den indiske indkomstskattelov er du et indenlandsk selskab, hvis du har et registreret kontor eller hovedkontor i Indien. Et datterselskab falder også ind under denne kategori. Du vil blive værdsat som et udenlandsk selskab, hvis du har en filial, projektkontor eller fast driftssted i Indien. Mens et indenlandsk selskab i Indien beskattes af sin universelle indkomst, beskattes et udenlandsk selskab kun af indkomsten i Indien. Det lyder billigere, men det er ikke altid tilfældet. 

Selskabsskat - Indenlandske virksomheder

Selskabsskattesatsen (CIT), der gælder for et indenlandsk selskab for regnskabsåret 2020-21, er som følger: 

Artikel 115BAA  og 115BAB

I september 2019 tilføjede den indiske regering en ny artikel, 115BAA, til den eksisterende indkomstskattelov fra 1961. Denne artikel giver indenlandske virksomheder en reduceret selskabsskattesats fra regnskabsåret 2019-2020 (AY 2020-21), hvis disse indenlandske virksomheder opfylder visse betingelser. Skatteprocenten er så ikke længere 25 eller 30 procent, men 22 procent. 

Hvad er betingelserne i artikel 115BAA og 115BAB?

For det første må indenlandske virksomheder ikke allerede anvende andre undtagelser eller incitamenter til at kvalificere sig til fradraget i henhold til 115BAA. Derfor bør den samlede indkomst af sådanne bedrifter beregnes uden: 

• Krav om eventuelle fradrag, der specifikt er tilgængelige for enheder beliggende i særlige økonomiske zoner (afsnit 10AA).

• Anmodning om yderligere afskrivninger i henhold til artikel 32

• Fradrag for investeringer i nye maskiner og anlæg i udpegede ugunstigt stillede områder i delstaterne Andhra, Pradesh, Bihar, Telangana og Vestbengalen i overensstemmelse med artikel 32 e.Kr. 

• Fradrag i henhold til artikel 33AB for te-, kaffe- og gummivirksomheder.

• Ansøgning om fradrag i henhold til § 33ABA for indskud foretaget i jordgenopretningsfonde af virksomheder, der beskæftiger sig med udvinding eller produktion af olie, naturgas eller begge dele i Indien.

• Ansøgning om fradrag i henhold til artikel 35 for videnskabelig forskning.

• Ansøgning om fradrag for bestemte virksomheders kapitaludgifter på grundlag af landbrugslovens § 35.

• Artikel 35CCC - Udgifter til udvidelsesprojekter på landbrugsprodukter.

• Artikel 35CCD - Udgifter til et kompetenceudviklingsprojekt.

• Ansøgninger om fradrag i henhold til kapitel VI-A (80IA, 80IAB, 80IAC, 80IB osv.) er ikke tilladt, men fradrag i henhold til artikel 80jjaa er udelukket. § 80JJAA giver en arbejdsgiver mulighed for at kræve en del af nyansattes løn tilbage gennem skatten. 

• Krav om modregning af eventuelle underskud fremført fra tidligere år, hvis disse underskud er opstået i forbindelse med ovennævnte fradrag. 

Betingelserne for 115BAB er:

• Selskabet blev stiftet og registreret efter den 1. oktober 2019. 

• Produktionen begynder inden 1. april 2023

• Virksomheden skal være involveret i fremstilling eller produktion af enhver vare eller produkt og / eller undersøgelsen i forbindelse med dette produkt. Virksomheden kan også engagere sig i distributionen af den artikel eller det produkt, de producerer. 

• Selskabet kan ikke påberåbe sig denne betingelse, hvis det er stiftet ved at opsplitte eller rekonstruere en allerede eksisterende virksomhed som omhandlet i artikel 33B.

• Virksomheden kan ikke anvende denne betingelse, hvis den bruger en fabrik eller maskine, der tidligere har været brugt til ethvert formål. Brugte importerede maskiner er tilladt, hvis disse maskiner aldrig er blevet installeret i Indien, og muligheden for afskrivning af disse maskiner aldrig er blevet hævdet i Indien.  

Bemærk venligst!

Det er ekstremt vigtigt, at virksomhederne er sikre på, at de er mere gunstige ved at vælge den lavere skattesats på 115BAA, før de rent faktisk tager det skridt, for så snart en virksomhed gør brug af reduktionen, skal dette fortsættes i de næste skatteår. Da der ikke er nogen frist, inden for hvilken § 115BAA-optionen kan udnyttes, er det bedre at tage sig tid og afprøve, hvor stor fordel andre undtagelser og incitamentsregler kan give virksomheden. Efterfølgende er det altid muligt at vælge anvendelsen af 115BAA, men vær opmærksom på, at så snart den er blevet udøvet, skal den fortsættes.

Selskabsskat - Udenlandske virksomheder

Som tidligere forklaret vil du blive værdsat som et udenlandsk selskab, hvis du har en filial, projektkontor eller fast driftssted i Indien. Mens et indenlandsk selskab i Indien beskattes af sin universelle indkomst, beskattes et udenlandsk selskab kun af indkomsten i Indien.

Selskabsskattesatsen (CIT), der gælder for et udenlandsk selskab for regnskabsåret 2020-21, er som følger: 

Disse satser er højere end satserne for indenlandske virksomheder, og som udenlandsk selskab kan du ikke kræve satsnedsættelser som 115BAA. Hvis du kun lige er startet i Indien, og din omsætning stadig er lav, er disse høje satser stadig håndterbare. Men når du begynder at vokse, er det tilrådeligt at oprette din egen enhed i Indien, så du kan drage fordel af de fordelagtige skattesatser for indenlandske virksomheder. 

Indgivelse af en selvangivelse

Normalt skal alle virksomheder, herunder udenlandske virksomheder, indgive deres selvangivelse den 30. oktober eller før hvert år. Selvom selskabet er etableret i samme regnskabsår, skal der indgives selvangivelse for perioden inden den 30. oktober. Derudover skal virksomheder, der har en omsætning, fortjeneste eller bruttoindtægter på mere end 10 millioner INR eller ca. 110.000 EUR, have foretaget en revision. Denne revisionsrapport skal indsendes til den indiske skatteafdeling sammen med selvangivelsen. Revisionspåtegningen skal indsendes årligt, hvis reglen gælder for din virksomhed, inden den 30. september.

En guide til CFO'er i Indien

At drive forretning i Indien kan være udfordrende, især da regeringsprocesserne kræver meget tid og energi. Konsulentfirmaet IndiaConnected ønsker derfor at give dig indsigt i det skatte- og økonomisystem, som enhver CFO i Indien skal håndtere med vores særlige CFO-manual. Fra at få alle de nødvendige dokumenter til din første eksport fra Holland til at tage sig af hele back-office af din indiske enhed, så du altid kan fokusere fuldt ud på dine aktiviteter i Indien.