Alt hvad du behøver at vide som CFO om: Det indiske skattesystem

Det indiske skattesystem er ofte en hovedpine for udenlandske CFO'er med en filial i landet. Ikke desto mindre er det indiske skattesystem blevet reformeret betydeligt i de senere år, og det er blevet meget klarere og lettere at betale skat. Her er hvad enhver udenlandsk CFO har brug for at vide om det indiske skattesystem.

Direkte og indirekte beskatning

Der er to typer skatter i Indien: direkte skatter og indirekte skatter. Direkte skatter opkræves på den indkomst, som virksomheder eller enkeltpersoner tjener i et regnskabsår. Den indkomstskat, der betales af de enkelte skatteydere, er den personlige indkomstskat (PIT). Enkeltpersoner beskattes på grundlag af skatteklasser med forskellige satser. Den indkomstskat, der betales af indenlandske virksomheder og udenlandske virksomheder på deres indkomst i Indien, er selskabsskatten (CIT). CIT har en specifik sats som fastsat i den indiske indkomstskattelov.

Som navnet antyder, pålægges indirekte beskatning ikke direkte på skatteyderne. Denne skat opkræves i stedet på varer og tjenesteydelser. Nogle eksempler på indirekte skatter i Indien er den centrale punktafgift og told og merværdiafgift (moms). En af de vigtigste indirekte skatter er Goods and Services Tax (GST), du kan læse alt om det her.

Selskabsskat

I Indien skal både indenlandske og udenlandske virksomheder betale selskabsskat. I henhold til den indiske indkomstskattelov er du et indenlandsk selskab, hvis du har et registreret kontor eller hovedkontor i Indien. Et datterselskab falder også ind under denne kategori. Du vil blive værdsat som et udenlandsk selskab, hvis du har en filial, projektkontor eller fast driftssted i Indien. Mens et indenlandsk selskab i Indien beskattes af sin universelle indkomst, beskattes et udenlandsk selskab kun af indkomsten i Indien. Det lyder billigere, men det er ikke altid tilfældet. 

Selskabsskat - Indenlandske virksomheder

Selskabsskattesatsen (CIT), der gælder for et indenlandsk selskab for regnskabsåret 2020-21, er som følger: 

Artikel 115BAA  og 115BAB

I september 2019 tilføjede den indiske regering en ny artikel, 115BAA, til den eksisterende indkomstskattelov fra 1961. Denne artikel giver indenlandske virksomheder en reduceret selskabsskattesats fra regnskabsåret 2019-2020 (AY 2020-21), hvis disse indenlandske virksomheder opfylder visse betingelser. Skatteprocenten er så ikke længere 25 eller 30 procent, men 22 procent. 

Hvad er betingelserne i artikel 115BAA og 115BAB?

For det første må indenlandske virksomheder ikke allerede anvende andre undtagelser eller incitamenter til at kvalificere sig til fradraget i henhold til 115BAA. Derfor bør den samlede indkomst af sådanne bedrifter beregnes uden: 

• Krav om eventuelle fradrag, der specifikt er tilgængelige for enheder beliggende i særlige økonomiske zoner (afsnit 10AA).

• Anmodning om yderligere afskrivninger i henhold til artikel 32

• Fradrag for investeringer i nye maskiner og anlæg i udpegede ugunstigt stillede områder i delstaterne Andhra, Pradesh, Bihar, Telangana og Vestbengalen i overensstemmelse med artikel 32 e.Kr. 

• Fradrag i henhold til artikel 33AB for te-, kaffe- og gummivirksomheder.

• Ansøgning om fradrag i henhold til § 33ABA for indskud foretaget i jordgenopretningsfonde af virksomheder, der beskæftiger sig med udvinding eller produktion af olie, naturgas eller begge dele i Indien.

• Ansøgning om fradrag i henhold til artikel 35 for videnskabelig forskning.

• Ansøgning om fradrag for bestemte virksomheders kapitaludgifter på grundlag af landbrugslovens § 35.

• Artikel 35CCC - Udgifter til udvidelsesprojekter på landbrugsprodukter.

• Artikel 35CCD - Udgifter til et kompetenceudviklingsprojekt.

• Ansøgninger om fradrag i henhold til kapitel VI-A (80IA, 80IAB, 80IAC, 80IB osv.) er ikke tilladt, men fradrag i henhold til artikel 80jjaa er udelukket. § 80JJAA giver en arbejdsgiver mulighed for at kræve en del af nyansattes løn tilbage gennem skatten. 

• Krav om modregning af eventuelle underskud fremført fra tidligere år, hvis disse underskud er opstået i forbindelse med ovennævnte fradrag. 

Betingelserne for 115BAB er:

• Selskabet blev stiftet og registreret efter den 1. oktober 2019. 

• Produktionen begynder inden 1. april 2023

• Virksomheden skal være involveret i fremstilling eller produktion af enhver vare eller produkt og / eller undersøgelsen i forbindelse med dette produkt. Virksomheden kan også engagere sig i distributionen af den artikel eller det produkt, de producerer. 

• Selskabet kan ikke påberåbe sig denne betingelse, hvis det er stiftet ved at opsplitte eller rekonstruere en allerede eksisterende virksomhed som omhandlet i artikel 33B.

• Virksomheden kan ikke anvende denne betingelse, hvis den bruger en fabrik eller maskine, der tidligere har været brugt til ethvert formål. Brugte importerede maskiner er tilladt, hvis disse maskiner aldrig er blevet installeret i Indien, og muligheden for afskrivning af disse maskiner aldrig er blevet hævdet i Indien.  

Bemærk venligst!

Det er ekstremt vigtigt, at virksomhederne er sikre på, at de er mere gunstige ved at vælge den lavere skattesats på 115BAA, før de rent faktisk tager det skridt, for så snart en virksomhed gør brug af reduktionen, skal dette fortsættes i de næste skatteår. Da der ikke er nogen frist, inden for hvilken § 115BAA-optionen kan udnyttes, er det bedre at tage sig tid og afprøve, hvor stor fordel andre undtagelser og incitamentsregler kan give virksomheden. Efterfølgende er det altid muligt at vælge anvendelsen af 115BAA, men vær opmærksom på, at så snart den er blevet udøvet, skal den fortsættes.

Selskabsskat - Udenlandske virksomheder

Som tidligere forklaret vil du blive værdsat som et udenlandsk selskab, hvis du har en filial, projektkontor eller fast driftssted i Indien. Mens et indenlandsk selskab i Indien beskattes af sin universelle indkomst, beskattes et udenlandsk selskab kun af indkomsten i Indien.

Selskabsskattesatsen (CIT), der gælder for et udenlandsk selskab for regnskabsåret 2020-21, er som følger: 

Disse satser er højere end satserne for indenlandske virksomheder, og som udenlandsk selskab kan du ikke kræve satsnedsættelser som 115BAA. Hvis du kun lige er startet i Indien, og din omsætning stadig er lav, er disse høje satser stadig håndterbare. Men når du begynder at vokse, er det tilrådeligt at oprette din egen enhed i Indien, så du kan drage fordel af de fordelagtige skattesatser for indenlandske virksomheder. 

Indgivelse af en selvangivelse

Normalt skal alle virksomheder, herunder udenlandske virksomheder, indgive deres selvangivelse den 30. oktober eller før hvert år. Selvom selskabet er etableret i samme regnskabsår, skal der indgives selvangivelse for perioden inden den 30. oktober. Derudover skal virksomheder, der har en omsætning, fortjeneste eller bruttoindtægter på mere end 10 millioner INR eller ca. 110.000 EUR, have foretaget en revision. Denne revisionsrapport skal indsendes til den indiske skatteafdeling sammen med selvangivelsen. Revisionspåtegningen skal indsendes årligt, hvis reglen gælder for din virksomhed, inden den 30. september.

En guide til CFO'er i Indien

At drive forretning i Indien kan være udfordrende, især da regeringsprocesserne kræver meget tid og energi. Konsulentfirmaet IndiaConnected ønsker derfor at give dig indsigt i det skatte- og økonomisystem, som enhver CFO i Indien skal håndtere med vores særlige CFO-manual. Fra at få alle de nødvendige dokumenter til din første eksport fra Holland til at tage sig af hele back-office af din indiske enhed, så du altid kan fokusere fuldt ud på dine aktiviteter i Indien.

Hvorfor Indien blev verdens mest populære produktionssted på grund af pandemien

Udbruddet af COVID-19 konfronterede verden med sin afhængighed af Kina til produktion af alle slags varer. Aviserne har for nylig været fulde af rapporter om store navne, der flytter deres produktion til Indien eller vælger en anden placering i Indien. Apple og Samsung åbnede deres indiske fabrikker i august 2020, og medicinalgiganten Johnson og Johnson flytter sine aktiviteter fra Kina til Indien. Men hvad gør Indien til et så attraktivt sted at producere?

Indien tilbyder lave produktions- og lønomkostninger og en stor pulje af veluddannede arbejdere

Produktionshub Indien tilbyder udenlandske virksomheder interessante fordele. F.eks. er produktions- og lønomkostningerne stadig lave, men landets hurtige teknologiske udvikling sikrer, at kvaliteten af produktionen lever op til de høje europæiske standarder. Det var også en vigtig årsag til, at Amersfoorts leverandør af støbe- og smedegods, Prins, ikke længere kun producerede i Kina efter 23 år. "Kina blev for dyrt på nogle områder, for eksempel er timelønnen steget betydeligt de seneste år. I Indien fandt vi konkurrencedygtige priser og et stort udvalg med hensyn til produktionsmetoder," fortæller Erik Sattler, CTO for Prins, i et interview om etablering af deres indiske produktionsafdeling. "Derudover er Indien mere tilgængeligt på grund af sproget, alle i Indien taler engelsk. Linjerne er derfor korte, jeg har bare kontakt med vores leverandører via Whatsapp."

Skattefordele og tilskud til dem, der producerer i Indien

Den indiske regering arbejder hårdt på at skabe et gunstigt erhvervsklima. Billig jord med et industrielt formål ryddes i stor skala, og infrastrukturen i landet forbedres betydeligt. Et eksempel på dette er den vellykkede idriftsættelse af det første dobbeltstakkede containertog af de indiske jernbaner. Derudover indførte den indiske regering mange gunstige økonomiske incitamenter for virksomheder, der producerer i Indien. Et overblik over et par af disse initiativer: 

• Selskabsskatten er blevet reduceret fra 30% til omkring 25%. Den indiske selskabsskattesats er nu den laveste i Sydøstasien.

• Introduktion af initiativer som 'Make in India' og 'Skill in India'. Disse programmer fokuserer på jobskabelse i fremstillingssektoren. Derudover fokuserer de også på at forbedre kompetenceudvikling for at skabe en stor pulje af faglært arbejdskraft.

• Reglerne for køb af jord er blevet lempet.

• Selskaber og aktieselskaber nyder godt af forskellige lempelser i Selskabsloven 2013 og LLP Act 2008.

• Indkomstskat, GST og toldfritagelser kom ind, da Lockdown blev ophævet.

"Åbningen af en fabrik i Indien giver også mulighed for at vinde store offentlige kontrakter," siger Maarten Durville, direktør for den indiske fabrik af flykomponentbygger Fokker Elmo. "For eksempel arbejder vi meget med Boeing, og de vil gerne sælge deres Super Hornet Fighter til den indiske regering. Men den indiske regering foretager kun et så stort køb på betingelse af, at virksomheden også giver noget tilbage til landet. I dette tilfælde kan Boeing vise, at det gennem vores samarbejde skaber beskæftigelse i Indien og dermed sikre en plads ved forhandlingsbordet."

Do's and Don'ts ved opsætning af produktion i Indien

Ud over alle fordelene ved et produktionssted i Indien er der altid mange ting at tage højde for, når man starter i Indien. Vi diskuterede de smarteste strategier under vores sidste webinar om produktion i Indien. COO for Maier+Vidorno, Indiens partner i Indien, Shavikesh Goel delte sine vigtigste tips. Nedenfor finder du tilmeldingen til webinaret:

Indiens nye finanspolitiske planer til gavn for udenlandske investorer

Indien formåede at tiltrække hele 81,7 milliarder dollars i udenlandske direkte investeringer, eller FDI, i det forløbne år, hvilket er det højeste beløb, landet nogensinde har set komme ind. Men Indien har brug for mange flere investeringer, og derfor er der et ambitiøst budget for det kommende år, hvor regeringen fokuserer på en større opgradering af Indiens infrastruktur, overgangen til en digital økonomi og ren energi og gøre det lettere og mere gavnligt for udenlandske investorer at drive forretning. 

Vigtigste forslag

Dette er nogle centrale forslag fra det nye budget, der vil påvirke, hvordan udenlandske investorer og virksomheder driver forretning i Indien:

Beskatning

1. Ingen ændring i selskabsskattesatserne

Indkomstskattesatserne (inklusive tillæg og cess) for virksomheder (indenlandske og udenlandske), selskaber og selskaber med begrænset ansvar forbliver uændrede, herunder satserne for Minimum Alternate Tax (MAT) og Alternate Minimum Tax (AMT).

2. Tilbagetrækning af den gunstige skattesats for udbytte modtaget fra udenlandske datterselskaber

I øjeblikket er det udbytte, som indiske virksomheder modtager fra deres investeringer i udenlandske virksomheder, skattepligtigt med en reduceret sats på 15%. Derudover kan disse selskaber under visse betingelser anvende et særligt skattefradrag, hvis det modtagne udenlandske udbytte udloddes yderligere. I de nye budgetplaner vil denne gunstige skattesats på 15% blive afskaffet, og det modtagne udenlandske udbytte vil blive beskattet med de almindelige selskabsskattesatser. Fradraget for yderligere ydelser forbliver.

3. Skattefordele for producenter og nystartede virksomheder

Nyetablerede fremstillingsvirksomheder og fabrikker kan drage fordel af den fordelagtige skattesats på 15 procent (plus tillæg og cess) i yderligere et år. Ordningen forlænges frem til den 31. marts 2024. Nystartede virksomheder, der er berettiget til de såkaldte skatteferieydelser, kan også gøre krav på dette i yderligere et år frem til den 31. marts 2023.

4. Indsendelse af ajourførte selvangivelser 

Tidligere kunne der ikke foretages ændringer i en indsendt selvangivelse, men med det nye budget ændres dette. For at fremme frivillig overholdelse af skattelovgivningen og indgivelse af afkast kan skatteydere indgive en opdateret selvangivelse inden for tre år efter udgangen af skatteåret, forudsat at de betaler yderligere skatter på den ikke-offentliggjorte indkomst. En opdateret selvangivelse kan dog ikke indgives, hvis det fører til en reduktion i skattepligten, en skatterefusion eller en stigning i refusionen. 

5. Ændringer i kildeskat

I henhold til indisk skatteret er værdien af enhver fordel eller ydelse, som en skattepligtig nyder i forbindelse med sin erhvervsmæssige praksis, skattepligtig som erhvervsindkomst. Budgettet for 2022 foreslår derfor at opkræve en kildeskat på 10 % af sådanne fordele eller begunstigelser, hvilket forpligter den person, der betaler eller yder sådanne fordele eller begunstigelser til en person, der er bosiddende i Indien, til at tilbageholde disse skatter.

6. Det Internationale Center for Finansielle Tjenesteydelser (IFSC)

I de senere år har Indien indført flere skattelettelser for enheder med base i IFSC for at gøre det til et globalt knudepunkt for finanssektoren. Der annonceres nu en skattefritagelse for en ikke-hjemmehørendes indkomst fra offshore-derivater eller over-the-counter-derivater udstedt af en offshore-bank, indkomst fra royalties og indtægter fra porteføljeforvaltningstjenester fra IFSC, forudsat at visse betingelser er opfyldt.

7. Frist for indsendelse af den månedlige GST-erklæring

Fristen for indsendelse af de månedlige GST-afkast fra udenlandske virksomheder fremrykkes til den 13. i måneden (tidligere var dette den 20.).

8. Fradrag for indgående afgift (ITC)

Budget 2022 pålægger yderligere begrænsninger for anvendelsen af ITC i henhold til GST-lovene, hvilket kræver, at skatteyderne overholder reglerne endnu bedre. 

Det indiske skattesystem kan blive en reel hovedpine uden ordentlig lokal hjælp. IndiaConnected har derfor udarbejdet denne guide, som giver indsigt i det komplekse skatte- og økonomisystem, som enhver CFO i Indien har at gøre med, og som vi til enhver tid kan støtte dig med. Fra at få alle de nødvendige dokumenter til din første eksport fra Holland til at tage sig af hele back-office af din indiske enhed, så du altid kan fokusere fuldt ud på dine aktiviteter i Indien.

Eksport

1. Mindre fordel på importafgifter og mere fokus på Make-in-India

Det nye budget bebuder en trinvis revision og delvis afskaffelse af næsten 350 fritagelser for importafgifter for at tilskynde virksomhederne til at oprette et produktionssted i Indien.

2. Særlige økonomiske zoner (SEZ)

For at fremme eksporten fra Indien vil loven om særlige økonomiske zoner blive erstattet af en ny lovgivning, der vil bringe staterne sammen som partnere i 'Development of Enterprise and Service Hubs'. Formålet med disse knudepunkter er at forbedre samarbejdet mellem alle større eksisterende og nye SEZ'er, udnytte den tilgængelige infrastruktur bedst muligt og øge eksportens konkurrenceevne.

I det kommende år vil antallet af SEZ'er i Indien også blive udvidet betydeligt, næsten 40% af de godkendte SEZ'er er endnu ikke blevet operationelle.

Interessante muligheder for internationale virksomheder i Indien

Forsvar
I det nye budget vil 25 % af forsvarsbudgettet på 66 mia. USD blive stillet til rådighed for F&U i denne sektor af virksomheder, nystartede virksomheder og den akademiske verden, hvilket giver internationale aktører muligheder med innovative løsninger. Derudover forventes det, at denne investering vil give interessante muligheder for producenter i denne sektor med base i Indien. I 2020 ændrede Indien sin regulering af FDI i forsvarssektoren og tillader nu investeringer på op til 74 procent. 

Sundhedspleje
Den indiske regering udvider den gunstige skatteordning for producenter i denne sektor med det formål bl.a. at stimulere produktionen af farmaceutiske produkter og medicinsk udstyr. Desuden har den udpeget lægemiddelsektoren som en af de vigtigste vækstsektorer og støtter sektoren med gavnlige politiske foranstaltninger. I budgettet omfatter det imidlertid ikke F&U-segmentet i denne sektor, hvilket er en forspildt mulighed. I næsten alle segmenter af sundhedssektoren er 100 procent FDI tilladt. 

Digitalisering og teknologi
I det nye budget viser Indien ambitionen om at arbejde hen imod et digitalt samfund og en digital økonomi. Som følge heraf vil næsten alle sektorer (digital valuta, infrastruktur fokuserer på elbiler, e-pas osv.) få et digitalt løft, og det skaber vigtige direkte og indirekte muligheder for nystartede virksomheder og virksomheder såsom software-, hardware- og servicevirksomheder. I teknologisektoren er 100 procent FDI tilladt.

Den indiske regering sigter også mod at øge landets datacentre og energilagringssystemer, opladningsinfrastruktur og batterisystemer. Det sigter mod at opbygge et datacenterøkosystem i verdensklasse ved at tiltrække investeringer fra indenlandske og internationale aktører for at øge denne sektor.

Landbrug
En af de sektorer, hvor regeringen forsøger at foretage et stort udviklingstræk, er landbruget. En ny fond er blevet annonceret, der vil støtte nystartede virksomheder, der udlejer landbrugsmaskiner til landmænd og virksomheder med innovative, digitale løsninger for at gøre forretningsdriften mere effektiv. Der ses også på innovative løsninger: såsom brugen af droner til at hjælpe landmænd med tinglysning. I landbrugssektoren er 100 procent FDI tilladt.

Er du nysgerrig efter de specifikke muligheder, der ligger på det indiske marked for din virksomhed eller sektor? Vores lokale eksperter står klar til at besvare dine spørgsmål.