Hvordan håndterer du som udenlandsk virksomhed korruption i Indien?

Enhver udenlandsk virksomhed, der driver forretning i Indien, vil i sidste ende blive udsat for korruption. Premierminister Modi har foretaget alle mulige ændringer i de senere år for at forbedre situationen i landet, men Indien er stadig på 80. pladsen i transparency internationals korruptionsindeks. Som et internationalt firma ønsker du at holde dig så langt væk fra at betale bestikkelse som muligt, fordi dette kan have alvorlige konsekvenser ikke kun i Indien, men også i dit eget land. 

Hvert år rangerer Transparency International 176 lande verden over for korruption. Indien er rangeret som nummer 80.

Det tager tid at drive forretning rent

Det er stadig ikke ualmindeligt i Indien at blive bedt om 'speed money', et beløb, der betales under bordet for at få en tilladelse godkendt hurtigere, for eksempel. Selvom det i nogle tilfælde ser ud til, at der ikke er nogen anden løsning end at betale, fraråder vi kraftigt internationale virksomheder dette. For det første er det selvfølgelig forbudt, og for det andet er det simpelthen muligt at drive forretning rent i Indien. 

For eksempel gik det tyske it-firma Optanium i Indien på udkig efter et revisionsfirma, der kunne oprette deres enhed i Indien uden at betale bestikkelse. Etableringsprocessen tog til sidst længere tid, tretten måneder i stedet for seks, men på den måde kunne Optanium Indien starte pænt. Et vigtigt tip er derfor at planlægge nok tid til at håndtere sager som ansøgning om tilladelser eller frigivelse af dine produkter af toldvæsenet. 

'Det er lettere for udenlandske virksomheder ikke at samarbejde om korruption'

I et interview med Quartz forklarer Ravi Venkatesan, tidligere formand for Microsoft India og forfatter til bogen 'Conquering the Chaos: Win in India, Win Everywhere', hvordan virksomheder skal håndtere korrupte situationer. "Det er lettere for en udenlandsk virksomhed ikke at deltage i korruptionen. Lokal ledelse kan stå fast og sige, at betaling af bestikkelse er i strid med deres virksomhedspolitikker. Hvis der trækkes en hård linje, vil bestikkelserne automatisk dryppe af." 

Derudover er det ifølge Venkatesan vigtigt at have en meget stærk administrativ afdeling. "Bemand din virksomhed med kompetent, langsigtet administrativt personale, der kan klare sig i drøftelser med embedsmænd. Mange virksomheder investerer for lidt i disse funktioner, fordi de ikke ser dem som kernen i virksomheden. I stedet outsourcer de disse administrative opgaver til lokale agenter, som betaler 'speed money' og simpelthen begraver dem i deres andre udgifter."

"Mange virksomheder i Indien investerer for lidt i administrativt personale. Det gør dem sårbare over for korruption." ”

— Ravi Venkatesan

Hav altid dine papirer i orden

Heldigvis er der flere og flere situationer i Indien, hvor korruption er blevet helt elimineret, fordi disse processer nu er automatiserede eller bedre kontrolleret, som f.eks. at indgive sin selvangivelse eller få sin identifikation. Hvis du sørger for, at du altid har alle dine papirer i orden og derfor aldrig har brug for særlig assistance, kan du nemt undgå korruption.

Eksperterne hos IndiaConnected kan selvfølgelig hjælpe dig med at sikre, at din virksomhed altid og på alle områder overholder reglerne. 

Alt hvad du behøver at vide som CFO om: Transfer Pricing i Indien

Hvis du er en virksomhed, der opererer i flere lande, skal du overholde de juridiske regler om Transfer Pricing, som Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) har fastsat i alle disse lande. På den måde forsøger man at forhindre virksomheder i at slippe af sted med deres overskud gennem sindrige konstruktioner i lande med meget lave skattesatser og dermed unddrage sig skat. Også i Indien bliver disse koncerninterne transaktioner nøje overvåget af denne grund. Det er derfor vigtigt for en europæisk virksomhed med grænseoverskridende koncerninterne transaktioner at være opmærksom på og overholde Transfer Pricing-reglerne i Indien.

Hvad er transfer pricing?

Transfer Pricing (TP) er interne transfer pricing for levering af varer, tjenester eller intellektuelle ejendomsrettigheder inden for tilknyttede virksomheder. Med en transfer pricing-politik bliver det klart, hvor den internationale virksomhed tjener sit overskud, og i hvilke lande dette overskud skal beskattes. Gennem en transfer pricing-politik er det også klart, hvordan en koncerns gensidige priser fastsættes. 

 Transaktioner, der finder sted mellem nærtstående parter, skal følge det såkaldte armslængdeprincip i henhold til OECD's retningslinjer. Det betyder, at afregningsprisen mellem nærtstående parter skal være lig med den pris, som uafhængige parter opkræver af hinanden under ukontrollerede omstændigheder. Det drejer sig om transaktioner såsom: 

• køb, salg eller leasing af materielle eller immaterielle goder 

• Tjeneste 

• låne eller udlåne penge, 

• enhver transaktion, der påvirker overskud, indkomst, tab eller aktiver

• gensidig aftale mellem AE'er om deling af omkostninger og udgifter.

Interne afregningspriser i Indien

Afsnit 92 til 92F i den indiske indkomstskattelov, 1961 indeholder retningslinjer for beregning af TP og de procedurer, der skal følges for transaktioner indgået mellem to eller flere virksomheder, der tilhører samme koncern. Indisk TP-lovgivning er i høj grad påvirket af OECD's TP-retningslinjer, men de tilpasses for specifikt at imødekomme behovene i det indiske skattesystem.

Anvendelsesområdet for transfer pricing-regler

Transfer Pricing Regulations (TPR) gælder for alle virksomheder, der indgår en international transaktion eller grænseoverskridende transaktioner med en associeret virksomhed (AE). Målet er at nå frem til en armslængdepris (ALP). Dette er en afregningspris svarende til den pris, som uafhængige parter opkræver af hinanden under ukontrollerede omstændigheder. I Indien ville dette svare til markedsdetailpris (MRP). MRP er den maksimale pris, som producenten opkræver for et produkt, der sælges i Indien. Detailhandlere kan dog vælge at sælge produkter for mindre end MRP.

Armslængdepris (ALP)

Armslængdeprisen (ALP) eller den afregningspris, som parterne ville have opkrævet, hvis det havde været en transaktion mellem to ukendte parter, skal fastsættes i Indien ved hjælp af en af følgende metoder, der er fastsat ved lov:

• Sammenlignelig ukontrolleret pris (CUP) metode;

• Videresalgsprismetode (RPM);

• Cost plus metode (CPM);

• Profit split metode (PSM);

• Transaktionsmæssig nettomarginmetode (TNMM);

• Sådanne andre metoder.

I den forbindelse har Centralrådet for Direkte Skatter anført, at »sådanne andre metoder« kan være enhver metode, der tager hensyn til den pris, der opkræves for de samme eller lignende transaktioner med eller mellem ikke-associerede selskaber under lignende omstændigheder og under hensyntagen til alle relevante faktiske omstændigheder.

Ingen af metoderne ses som en prioritet af de indiske skattemyndigheder. Den mest hensigtsmæssige metode til transaktionen bestemmes på grundlag af transaktionens art og klasse eller af de personer og funktioner, der er forbundet med den.

Associeret virksomhed (AE)

En virksomhed er en associeret virksomhed (AE), hvis den deltager i ledelsen af og/eller kontrollerer en anden virksomhed. Deltagelse kan være direkte eller indirekte eller gennem en eller flere formidlere. Kontrol defineres bredere end at have aktier, stemmerettigheder eller beføjelse til at udpege et selskabs bestyrelse. At have gæld og kontrol over forskellige dele af forretningsaktiviteterne, såsom råvarer, salg og immaterielle aktiver, falder også ind under den juridiske definition.

Dokumentation til interne afregningspriser

I Indien, som i Europa, er der dokumentationskrav for transfer pricing. Det er baseret på OECD's retningslinjer og kræver, at virksomheder udarbejder tre dokumenter:

1. Master-fil: Dette er nødvendigt for at holde styr på oplysninger om virksomheden, herunder oplysninger om dens finansielle og ikke-finansielle aktiviteter.

2. Lokal fil: Dette bør omfatte alle relevante oplysninger om selskabets koncerninterne transaktioner i hvert enkelt land.

3. Land for land-rapport (CbCR): CbCR bør indeholde oplysninger om indkomst, betalte skatter og foranstaltninger for økonomiske aktiviteter i lande, hvor virksomheden opererer.

Desuden er det også obligatorisk at indhente en uafhængig revisionspåtegning for alle internationale transaktioner mellem AE'er. Der bør også opbevares oplysninger om valget af den mest hensigtsmæssige metode til bestemmelse af ALP. Grupper, der forbliver under tærsklen på 10 mio. INR med internationale transaktioner, er ikke forpligtet til at opbevare denne dokumentation. Men selv i disse tilfælde er det bydende nødvendigt, at der kan fremlægges dokumentation, der kan underbygge den valgte armslængdepris for de internationale transaktioner.

Bevisbyrde

Ansvaret for at bestemme den rigtige ALP ligger hos skatteyderne, med andre ord virksomheden. ALP skal være i overensstemmelse med den gældende transfer-pricing lovgivning og understøttes af den foreskrevne dokumentation. Hvis skatteembedsmanden mener, at: 

• den pris, der opkræves i den internationale transaktion, ikke er fastsat i overensstemmelse med de foreskrevne ALP-metoder

• oplysninger og dokumenter vedrørende den internationale transaktion ikke er blevet opbevaret og vedligeholdt i overensstemmelse med TPR

• de oplysninger eller data, der anvendes til beregning af ALP, ikke er korrekte eller pålidelige

• virksomheden har undladt at fremlægge oplysninger eller dokumenter, som den burde have indsendt 

\ u2012 kan det afvise virksomhedens ALP og overføre sagen til en Transfer Pricing Officer (TPO), som vil indlede en undersøgelse. Hvis dette viser, at virksomheden har undladt at oplyse visse indtægter, kan den indberettede indkomst for skatteyderne eller ALP justeres til et beløb, der er i overensstemmelse med TPR. I mange tilfælde pålægges der også en bøde.

Disse bøder er knyttet til forkerte interne afregningspriser i Indien:

Avancerede prisaftaler (APA'er)

Tvistbilæggelsesprocessen i Indien er langsom og meget tidskrævende. Derfor har regeringen indført et alternativ: Advance Pricing Agreement (APA). APA er en proceduremæssig aftale mellem skattesubjektet og skattemyndigheden for at undgå en tvist om interne afregningspriser ved på forhånd at fastsætte et sæt kriterier, der skal anvendes inden for en bestemt tidsramme for specifikke grænseoverskridende, kontrollerede transaktioner og dermed forudbestemt ALP. 

Ensidige APA'er med CBDT beskytter virksomheder mod indisk-initierede ALP-justeringer. Derudover bidrager dette til at skabe skattesikkerhed, reducere sagsomkostningerne og forhindre dobbeltbeskatning. Skatteyderen skal indsende en årlig årlige overholdelsesrapport (ACR).

APA'er kan også indgås bilateralt mellem to lande. I november 2017 indgik Indien sine første bilaterale forhåndsprisaftaler (APA'er) vedrørende elektronik- og teknologisektoren med Holland.

Tjekliste til interne afregningspriser i Indien

De indiske skattemyndigheder slår meget hårdt ned på TP-misbrug. Manglende overholdelse af gældende TP-regler resulterer i bøder og betydelig indblanding i forretningsdriften fra skattemyndighedernes side. Uanset størrelse bør virksomheder nøje overvåge, at deres internationale transaktioner overholder retningslinjerne for TP i Indien, er robuste nok til at blive kontrolleret af skattemyndighederne og er designet til at afbøde utilsigtede skattemæssige konsekvenser. Hold derfor følgende tjekliste ved hånden og sørg for, at du altid er forberedt:

• Kender du armslængdeprincippet? Sørg for, at du er bekendt med TP-reglerne i Indien for ikke at være i mørket.

• Find ud af, hvordan armslængdeprincippet beregnes i Indien, og om din interne prisfastsættelse opfylder gældende TP-standarder.

• Er din TP-dokumentation i orden? Opret grundig dokumentation. Forbered årlig dokumentation for interne afregningspriser efter behov.

• Gennemgå din politik regelmæssigt.

• Vær altid revisionsklar. Typisk kan revisioner gå 3 til 5 år tilbage, hvilket gør det endnu sværere at få alt det rigtige papirarbejde på plads på et øjeblik.

Dedikeret guide til CFO'er med aktiviteter i Indien

Det indiske skattesystem kan være en reel hovedpine for europæiske CFO'er med aktiviteter i Indien. For at give dig mere indsigt i det komplekse skatte- og økonomisystem, som enhver CFO i Indien har at gøre med, har Consultancy IndiaConnected derfor skabt en indsigtsfuld manual, hvor de hyppigst stillede skattespørgsmål diskuteres.

Vi kan naturligvis til enhver tid støtte dig i sådanne sager. Fra at skaffe alle nødvendige dokumenter til din første eksport fra Europa til at tage os af hele back-office for din indiske enhed, så du altid kan fokusere fuldt ud på dine aktiviteter i Indien. Kontakt os her.

---

Praveen Singal

Finansiel rådgiver - IndiaConnected

Denne artikel er skrevet i samarbejde med IndiaConnecteds finansielle rådgiver, Praveen Singal.

Singal har over 25 års erfaring med at etablere succesfulde forretningsstrategier for europæiske virksomheder, der ønsker at starte op i Indien, og med finansiel analyse og compliance.

Han er også uddannet statsautoriseret revisor med speciale i indisk beskatning.

---

Fokker Elmo drager fordel af fabrikken i Indien: "Vores medarbejdere i Indien er højtuddannede og billigere end i Kina."

Mens Fokker Elmos fabrik i Kina måtte lukke flere gange på grund af corona-tiltag, fortsætter den hollandske producent af kabelsystemer til fly med at fungere som normalt. For et par år siden valgte Fokker Elmo at sprede risikoen: ingen fabriksudvidelse i Kina, men en ny fabrik i Indien. "I Indien fandt vi ikke kun et stort udbud af bedre uddannet personale, men også lavere lønomkostninger end i Kina," siger Maarten Durville, direktør for det indiske produktionsknudepunkt.

Fokker Elmo fabrik i Indien under opførelse

"Hvis man som virksomhed har den luksus at sprede risici, så er man nødt til at gøre det," forklarer Maarten. "Vi ville nu være i en vanskelig situation, hvis vi kun havde satset på Kina." Fokker Elmo-fabrikken i Kina måtte lukke flere gange i de seneste pandemiår. Ifølge Maarten kan de andre fabrikker i luftfartsselskabet ikke absorbere det slag med det samme. "Men det gør dig mindre sårbar som producent, hvis du er flere steder i verden. Derudover tilbyder Indien os også muligheder, som vi ikke har i Kina."

Indiens luftfartssektor vokser hurtigt. Ikke kun den kommercielle sektor, men også forsvarsarsenalet udvides betydeligt. "Ved at åbne en fabrik i Indien tilbyder vi vores kunder en interessant kombination: gode produkter til en konkurrencedygtig pris og muligheden for at indgå en aftale med den indiske regering." Der har i nogen tid været spekulationer om den indiske regerings mulige køb af Boeings Super Hornet Fighter. "Og de vil have noget til gengæld for så stort et køb. Boeing kan så sige: 'Se, vi bygger i Indien gennem Fokker Elmo, og det er sådan, vi skaber arbejdspladser i Indien. Det gør os til en ekstra attraktiv partner for Boeing."

Lokal opbakning

Fabrikken i Indien har været i drift i et par år nu, men havde nogle opstartsproblemer. "Vi har haft to store forsinkelser, den ene var intern, og den anden havde at gøre med at få tilladelser. Det tager meget lang tid i Indien." Maarten havde støtte fra en indisk projektleder under opsætningen, og på trods af at Fokker Elmo har stor viden om at starte en fabrik i udlandet, var der desperat brug for den hjælp. -Jeg kunne ikke have gjort det uden ham. Det hele tog så mange skridt: fra ejendomsregistreringen til at få licens til drift. Indianere er ekstremt komma-kloge."

Men en indisk projektleder alene var ikke nok til at få det hele til at køre. "Til al virksomhedsrapportering arbejder vi med lokale revisorer og til rekruttering af de rigtige medarbejdere har vi indiske konsulenter i vores team". I øjeblikket har Maarten ansvaret for omkring 40 personer, som skulle blive til 800 om cirka fem år. Og de skal kunne deltage i den hybride, internationale virksomhedskultur, som Maarten former i virksomheden. "Jeg vil gerne beholde den indiske ambition og entusiasme, men jeg erstatter hierarkiet med hollandsk åbenhed, så alle frit kan indsende deres ideer og turde udtrykke kritik."

Direktør Maarten Durville og hans team for Fokker Elmo-fabrikken i Indien

Virksomhedskultur i Indien

Maarten dyrker denne åbenhed på forskellige måder. For eksempel holder han en månedlig session med ledelsen, hvor Fokker Elmos værdier diskuteres. Alle, der deltager, skal så give gode og dårlige eksempler på den åbne virksomhedskultur. "Personligt synes jeg, at introduktionen af vores fælles frokost er et godt eksempel," siger Maarten. "Da jeg startede, foreslog jeg, at vi alle spiste frokost sammen ved et langt bord. Så ledere, ingeniører, operatører, hele vejen igennem og ved siden af hinanden. Det er slet ikke almindeligt i Indien, og jeg fik meget forskellige reaktioner." Det var primært hans unge medarbejdere under 35 år, der syntes, det var en frygtelig fin idé. De mere ældre medarbejdere skulle vænne sig til dette hollandske initiativ. "Og så havde du gruppen, der straks sagde: 'Vi får rengøringsassistenterne!'. Ikke at spise med, men at sætte bordene lige. Så forklarede jeg dem, at det kunne vi selv gøre.«

Maarten er meget tilfreds med kvaliteten af sit personale. "Jeg hørte mange historier, inden jeg rejste til Indien. At der skulle mangle viden og dedikation blandt medarbejderne, men jeg ser det stik modsatte. De tør tage ejerskab for deres succeser, men også for deres fejl. Det ser jeg næsten ikke uden for mit hold i Indien." I samarbejde med lokale parter og entreprenører støder Maarten jævnligt på det samme problem. "De giver dig ofte det svar, du gerne vil høre. For eksempel blev jeg under opførelsen af fabrikken ofte fortalt af entreprenører, at en bestemt opgave stadig havde brug for omkring tre uger, men i virkeligheden var der seks. Hvis de fortæller mig sandheden, kunne jeg komme med en løsning, men forsinkelsen er overskygget. Heldigvis har mit team aflært det."

Rekruttering af talent i Indien

Dette team rekrutteres derfor med den største omhu af de lokale HR-konsulenter. "Vi laver en masse campusrekruttering, hvor vi også forsøger at begejstre så mange kvinder som muligt for at komme til os til en samtale. Det bliver ved med at trække hårdt, især hvis du leder efter kvinder med en teknisk baggrund, men vi har nogle rigtig gode i vores team i øjeblikket. Nu er spørgsmålet, om de også vil blive hos os, når de bliver gift.« Maarten håber, at de gode arbejdsforhold, som Fokker Elmo tilbyder, kan holde dem ombord. Men der er nu også en ansøgning om tilskud fra fabrikken til den regionale regering. - Vi forsøger at få et tilskud, hvor vi kan uddanne flere kvinder i virksomheden og tilbyde dem arbejde, men hvornår vi kan starte med det, er stadig uklart. Processen kræver et langt åndedrag."

Det var ikke muligt blot at indsende nogle formularer for at lade Fokker Elmo konkurrere om den regionale potte. "Jeg lærte virkelig, at man skal væk. Det bedste er faktisk slet ikke at lave en aftale, men bare at træde ind i et sådant regionalt ministerium på kvitteringen og se, om man kan trække i den ansvarliges jakke. Det har givet mig meget indtil videre, at den personlige kontakt åbner døre, der ellers forbliver lukkede. Det er ikke for ingenting, at min projektleder sagde til mig: 'Maarten, et nej er ikke slutningen'."